Единый налог или общая система?

Разница между система налогообложения понятным языком.

В индустрии развлечений самой удачной идеей было разделение людей на два пола, а в налогообложении – на упрощённую и общую системы налогообложения.

Броуновское движение нашего правительства по отношению к упрощённой системе налогообложения (предприниматели на едином налоге) привело к тому, что многие «единщики» крепко задумались о переходе на общую систему. Зачастую,такое решение оправдано, но было бы очень хорошо, чтобы предприниматель ясно себе представлял что именно его ожидает на общей системе налогообложения.  Именно про разницу между упрощённой и общей системой пойдёт речь в этой заметке.

На сегодняшний день, и до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса, предприниматель на едином налоге в своей деятельности в первую очередь должен руководствоваться Указом №727.

Неоспоримым плюсом упрощённой системы является сравнительная лёгкость администрирования налогов: плати себе ежемесячно фиксированную сумму и ни о чём не думай. Но Налоговый кодекс внёс свои коррективы. Например, единый налог (ЕН)  теперь уплачивается в бюджет не по ставке, как было ранее,  а частично.  Если обратится к Указу №727, то мы увидим, что этот размер этой части равен 43% от ставки. То есть, если ставка налога – 200 грн., то ЕН уплачивается в суме 86 грн. (200 грн. х 43%/100%) до 20 числа месяца, предшествующего отчетному.

Но всё равно – эта арифметика проста и понятна. Гораздо больнее стало предпринимателям на едином налоге начиная с первого апреля 2011 года: юрлица на общей системе налогообложения расходы по товарам (работам, услугам) предпринимателей на ЕН, не могут относить к расходам для целей уменьшения налогооблагаемого дохода).  Говоря проще: правительство пытается бороться с «оптимизаторами»  налогообложения-предприятиями, которые фактически нанимая людей на работу, просили стать их частными предпринимателями и платили им не по трудовым договорам (с начислением налогов и сборов на фонд заработной платы и их удержанием), а по гражданско-правовым – с уплатой налогов аж в 200 грн. в месяц.  Это происходило в Украине сплошь и рядом – такой себе «налоговый рай». В этом раю, на сегодняшний день, остались только предприниматели,  которые осуществляют деятельность в сфере информатизации. Их услуги можно относить на валовые затраты и уменьшать базу налогообложения.    Но, как гласит корейская пословица: «если одна нога длиннее, то другая – короче». Это мы к тому, что  юрлицам стало экономически неинтересно сотрудничать с физическими лицами – предпринимателями (ФЛП) на едином налоге. Конечно, возможны варианты: многие ФЛП на ЕН дают дополнительную скидку на свои услуги и товары, или регистрируют юрлицо на едином налоге и через него ведут хозяйственную деятельность, но всё это делает упрощённую систему либо, простите за каламбур, сложной, либо приводит к падению маржинального дохода.

Бардак вокруг нового Налогового кодекса и «вбросы» различных вариантов проекта кодекса в прессу, привёл к тому, что многие предприниматели заблудились в трёх соснах.  Итак, по-прежнему  выручка от реализации предпринимателей на ЕН не должна превышать 500 тыс. грн. (а не 300 тыс. грн.), а при расчете этого показателя расходы не учитываются. Впрочем, советуем, во избежание конфликта с налоговыми органами, подтверждать свои расходы – т. е. собирать и хранить чеки, накладные, квитанции и так далее и аккуратно записывать расходы. Лишним это не будет – как минимум, пригодится для анализа эффективности вашего дела и целесообразности сотрудничества  с тем или иным партнёром.

Как и ранее, предприниматель на едином налоге имеет полное право заниматься внешне экономической деятельностью в рамках избранных кодов экономической деятельности.

Теперь обсудим чем живут предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН). Для них основным регламентирующим документом является Налоговый кодекс, а именно – статья 177. Объектом налогообложения для них является чистый облагаемый доход (ЧОД) – разница между общим облагаемым доходом (выручка в денежной и не денежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью предпринимателя. Обратим внимание, что к составу расходов относятся те, которые включаются в расходы производства (обращения) согласно разделу III налогового кодекса. Проще говоря, предприниматели, определяя свои расходы, должны руководствоваться перечнем расходов, предусмотренным для юридических лиц на ОСН. Вот тут уже без аккуратного сбора подтверждающих документов и регистрации  расходных операций не обойдешься.

Детально правила работы на ОСН изложены в статье 177 Налогового кодекса. Мы же обратим внимание на то, что к ЧОД применяется ставка 15%, а в случае, если ЧОД больше 10-кратного размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года, ставка налога составляет 17% суммы превышения (т.е. в 2011г. до 9 410 грн. применяем 15%, а с суммы превышения этого показателя платим 17%).

Важно помнить: предприниматель на ОСН уплачивает налоговые платежи авансом. И рассчитывает их самостоятельно. Но есть одно правило: расчёт нужно проводить исходя из 100% суммы налога с облагаемого дохода за прошедший год. Т. е. если ваш ЧОД составил, скажем, 10 тыс. грн. в 2010 году, то общая сумма авансовых платежей по налогу на доходы за весь 2011 год составит 1 511,80 грн. (15%  x 9410,0 грн. + 17% х 590 грн. ).Авансовые платежи уплачиваются в бюджет частямипо 25% ежеквартально: до 15 марта,  до 15 мая, до 15 августа  и до 15 ноября. (с учётом нашего примера, - по 377,95 грн. (1511,80/4) ежеквартально).

Окончательный расчет налога осуществляется в годовой декларации, в которой учитывается либо переплата налога либо его недоплата.

Предприниматели на ЕН и на ОСН, кроме всего прочего, должны уплачивать в бюджет единый социальный взнос (ЕСВ) за себя (также и за работников, но об этом речь в нашей публикации не идет). Причем платить они будут по-разному.

Для предпринимателей на ЕН основная ставка ЕСВ - 34,7%. При этом, сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса, а именно: минимальная зарплата умноженная на  размер взноса. Например, за апрель нужно заплатить минимально 333,12 грн.  (960 грн.х 34,7%/100%). Нужно следить за изменением минимальной зарплаты, так как от этого будет зависеть размер ЕСВ. Онлайн бухгалтерия «Где Деньги», конечно, напомнит об этом факте и сформирует все платёжки верно, но пусть верблюд будет привязан.

Предприниматель может добровольно избрать и другую ставку ЕСВ, вместо 34,7%, а именно: 36,6% (если страхуется еще и в ФССВПТ (фонд социального страхования по временной потери трудоспособности), или 36,21% (если страхуется еще и в ФССНС (фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве) или 38,11% (если страхуется во всех фондах). Уплачивается ЕСВ предпринимателями на ЕН до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Например, за апрель – до 20 мая, за май, - до 20 июня и т.д.

Для предпринимателей на ОСН расчет несколько иной. Ставки те же, но процент учитывается от суммы прибыли (т.е. ЧОД), которая облагается налогом по ставке 15 или 17%. И сумма ЕСВ не может быть меньше, чем размер минимального страхового взноса (например, за апрель - 333,12 грн.  (960 грн.х 34,7%/100%) за месяц, в котором получена прибыль.

Уплачивается ЕСВ предпринимателями на ОСН на протяжении года в виде авансовых платежей в размере 25% годовой суммы ЕСВ, рассчитанной от суммы, определенной налоговыми органами для уплаты авансовых сумм налога от предпринимательской деятельности (т.е. НДФЛ). Авансы ЕСВ уплачиваются до 15 марта,  15 мая, 15 августа и 15 ноября.

Т. е. если ваш ЧОД, задекларированный налоговикам, составил, скажем, 10 тыс. грн. в 2010 году, то общая сумма авансовых платежей по ЕСВ за весь 2011 год составит 3 470 грн. (34,7%  x 10000 грн.).(с учетом нашего примера, - по 867,5 грн. (3 470 грн./ 4 ) ежеквартально).

Окончательный расчет ЕСВ осуществляется в годовой декларации, в которой учитывается либо его переплата либо недоплата.

http://gdedengi.com.ua/blog